Geschuldete Steuern vs. gezahlte Steuern: Steuersätze erläutert

Der US-amerikanische Körperschaftsteuersatz beträgt 35% für Unternehmen, die mehr als 18,3 Millionen US-Dollar pro Jahr erzielen, was fast alle großen öffentlichen Unternehmen umfasst, von denen viele Hunderte von Milliarden Dollar pro Jahr verdienen. Viele Unternehmen berichten jedoch nur über die Hälfte der Einkommenssteueraufwendungen und zahlen tatsächlich weniger als 10%. Wie kann das sein?

Beginnen wir mit einer Terminologie:

• Gesetzlicher Steuersatz: Der von der Regierung festgelegte offizielle Steuersatz. Der US-amerikanische Steuersatz für große Unternehmen beträgt derzeit 35%.
• Effektiver Steuersatz: Der tatsächlich geschuldete Steuersatz nach zulässigen Abzügen. Dies beinhaltet Steuern, die von in- und ausländischen Regierungen geschuldet werden. Sie umfasst auch den in der laufenden Periode fälligen Betrag sowie den Betrag, den das Unternehmen aufschieben und später zahlen darf. Diese Nummer wird in den Abschlüssen eines Unternehmens als „Ertragsteueraufwand“ oder „Rückstellung für Einkommensteuern“ ausgewiesen.
• Steuersatz: Der tatsächlich an die US-Regierung gezahlte Betrag als Prozentsatz des Ergebnisses vor Steuern.

Das Investmentmatome Corporate Tax Rate Tool zeigt sowohl den effektiven als auch den gezahlten Steuersatz an.

Ein typisches Beispiel:

• Ein Unternehmen verdient vor Steuern 100 US-Dollar.
• Der gesetzliche Steuersatz in den USA beträgt 35%.
• Das Unternehmen schuldet theoretisch 35 USD (35% von 100 USD).
• Das Unternehmen darf jedoch einen Abzug von 40 USD für Forschung und Entwicklung in Anspruch nehmen, um amerikanische Investitionen in wissenschaftliche Innovationen zu fördern.
• Das zu versteuernde Einkommen sinkt auf 60 US-Dollar (100 - 40 US-Dollar = 60 US-Dollar)
• Der gesetzliche Satz wird auf das zu versteuernde Einkommen angewendet, um zu berechnen, dass $ 21 geschuldet sind ($ 60 x 35% = $ 21).
• Der effektive Satz (21%) berechnet sich aus dem geschuldeten Betrag nach Abzug (21 USD) geteilt durch das erzielte Einkommen (100 USD).
• Das Unternehmen darf jedoch die Zahlung von elf US-Dollar bis zum nächsten Jahr oder später verschieben, da zeitliche Unterschiede zwischen den Buchhaltungs- und Steuergesetzen bestehen.
• Die laufenden Steuern sind auf 10 US-Dollar gesunken (21 - 11 US-Dollar = 10 US-Dollar).
• Der gezahlte Steuersatz (10%) berechnet sich aus dem tatsächlich in diesem Jahr an die Regierung gezahlten Betrag (10 USD), geteilt durch das erzielte Einkommen (100 USD).

Einkommensanpassungen, die zu Unterschieden zwischen den gesetzlichen und effektiven Steuersätzen führen

• Credits für Forschung und Entwicklung
• Ausländische Ertragsteuersatzunterschiede / Steuern bereits außerhalb der USA
• Steuerfreie Zinsen
• Nicht beherrschende Anteile
• Abzug inländischer Produktionstätigkeiten
• IRS-Abrechnungen
• Fertigungsabzüge
• Basisunterschiede beim Verkauf von Vermögenswerten
• Lebensversicherungssteuerunterschiede
• Änderungen der Wertberichtigung
• Goodwill-Wertminderung

Ertragsanpassungen, die zu Unterschieden zwischen effektiven und tatsächlich gezahlten Steuersätzen führen

• Timing-Unterschiede zwischen dem Accounting & Tax Code
  • Der Ertragsteueraufwand wird nach Rechnungslegungsstandards berechnet, die von der offiziellen Steuerbehörde abweichen können
    • Unterschiede bei der Umsatzrealisierung: Die Rechnungslegungsstandards berücksichtigen Erträge, wenn sie verdient werden, nicht wenn Geld eingezogen wird. Das Steuerkennzeichen erfordert jedoch nicht immer eine Zahlung, bis Bargeld vorhanden ist.
    • Unterschiede bei der Bewertung von Vermögenswerten: Die zulässigen Methoden zur Abschreibung eines langlebigen Vermögenswerts unterscheiden sich für Zwecke der Rechnungslegung (Buchhaltung) und für steuerliche Zwecke.
  • Diese zeitlichen Unterschiede führen zu „latenten“ Steuerforderungen und -verbindlichkeiten in Abschlüssen (Rechnungslegungsberichten), die viele Jahre später von den Steuerbehörden verursacht werden können oder durch zukünftige Verluste beseitigt werden können.
• Einkünfte sind im Ausland steuerpflichtig und von US-Steuern befreit
  • Das Wohnsitzland wird häufig absichtlich gewählt, um die geschuldeten Steuern zu minimieren
  • Die US-Steuerquote ist höher als in fast jedem Land der Welt. Daher versuchen einige US-amerikanische Unternehmen, Einkommen im Ausland mit niedrigeren Steuersätzen zu verbuchen