Netto-Kapitalertragsteuer auf natürliche Personen

Der Zuschlag gilt nur für das Nettoinvestitionsergebnis. Steuerpflichtige ohne Nettoinvestitionsergebnis werden also unabhängig vom angepassten Bruttoeinkommen nicht dem Steuerabzug unterworfen. Daher wird ein einzelner Steuerpflichtiger, der nur aus einem Einkommen von 1.500.000 USD ein Einkommen erzielt, nicht der Steuer belastet, da er kein Nettoanlageeinkommen hat.

Das Nettoergebnis aus Kapitalanlagen ist die Summe aus drei verschiedenen Ertrags- und Abzugskategorien. Jede Einkommenskategorie ist isoliert, so dass Steuerpflichtige Gewinne in einer Kategorie nicht mit Verlusten in einer anderen Kategorie ausgleichen können.

Kategorie 1:

Diese Kategorie umfasst alle Zinsen, Dividenden, Annuitäten, Lizenzgebühren und Mieten (Mieten, die nicht von einem Gewerbe oder Unternehmen stammen). Dazu gehören auch Zinsen, Dividenden und Lizenzgebühren, die von einem Geschäft oder Geschäft an einen K-1-Steuerpflichtigen weitergegeben werden. Zinsen, Dividenden und Lizenzgebühren aus Investmentpartnerschaften und Hedgefonds sind ebenfalls in der Kategorie enthalten. Derzeit werden alle Zinsen, Dividenden und Lizenzgebühren von Investmentpartnerschaften und Hedgefonds unabhängig davon berücksichtigt, ob sie als Geschäfte oder Geschäfte eingestuft werden.

Übliche Abzüge für Erträge der Kategorie 1 sind der Zinsaufwand für Investitionen, der Investitionsaufwand und die zugeordnete staatliche Einkommensteuer. Diese Ausgaben können von den Einnahmen der Kategorie 1 abgezogen werden, sind jedoch nur in dem Umfang zulässig, in dem sie im laufenden Jahr als Abzug zulässig sind. Hier wird der Prozess kompliziert, aber zusammenfassend wird dieser Abzug durch Faktoren wie die Begrenzung der Investitionszinsen, die Untergrenze von 2% für verschiedene Einzelpostenabzüge und die wiederauferstandene Pease-Beschränkung begrenzt, die eine Reihe von Einzelpostenabzügen einschränkt. Die Aufteilung der zulässigen Abzüge auf das Nettoanlageergebnis ist komplex und geht über den Rahmen dieses Artikels hinaus. Steuerzahler und Steuerpflichtige sollten sich jedoch nicht blind auf ihre Steuersoftware verlassen, da dies eine völlig neue Steuer ist, und es ist mit Softwarefehlern zu rechnen.

Kategorie 2:

Die zweite Kategorie ist für passives Einkommen, das nicht bereits in der ersten und letzten Kategorie enthalten ist. Diese Kategorie umfasst Einkünfte aus einem Gewerbe oder Geschäft, an dem der Steuerpflichtige nicht wesentlich beteiligt ist. Einkünfte, denen ein Kommanditist aus einer Partnerschaft zugewiesen wird, die Restaurants betreibt, würden in diese Kategorie einbezogen. In ähnlicher Weise würden Erträge, die einem Mitglied einer von Mitgliedern verwalteten Gesellschaft mit beschränkter Haftung zugewiesen werden, die sich nicht wesentlich beteiligt, in diese Kategorie eingestuft.

Steuerpflichtige können bei der Berechnung von Einkünften der Kategorie 2 laufende und unzulässige passive Verluste aus dem Vorjahr abziehen. Passive Verluste, die in normale Verluste umgewandelt werden, wenn ein Steuerpflichtiger seine Beteiligung an der passiven Tätigkeit kündigt, können nicht zum Ausgleich passiver Einkünfte verwendet werden.

Kategorie 3:

Die dritte Kategorie umfasst Gewinne aus Immobilienverkäufen wie Gewinne aus Aktien, Optionen, Comities, Immobilien und anderen Immobilien, die nicht in einem Geschäft oder Geschäft verwendet werden.

Abzüge für laufende und frühere Kapitalverluste, Zinsaufwendungen für Investitionen, Investitionsaufwendungen und zugeordnete staatliche Ertragsteuern können zwar abgezogen werden, aber ebenso wie Abzüge in Kategorie 1 müssen die Abzüge als Ertragsteuerabzug plus ordnungsgemäßer Aufteilung zugelassen werden.

Das Nettoinvestitionsergebnis eines Steuerpflichtigen wäre die Summe aller drei Kategorien, wenn sie ein positives Einkommen haben. Wenn ein Steuerzahler Zinserträge in Höhe von 100.000 USD, passive Verluste in Höhe von 100.000 USD und Kapitalgewinne in Höhe von 50.000 USD und keine Abzüge hätte, wären die Netto-Anlageerträge somit 150.000 USD. Die passiven Verluste können nicht zum Ausgleich von Zinserträgen oder Kapitalgewinnen verwendet werden.

Berechnung der Steuer

Sobald ein Steuerzahler sein Nettoeinkommen aus Kapitalanlagen ermittelt hat, kann er seinen Steuerzuschlag von 3,8% berechnen. Der Zuschlag von 3,8% gilt nur für den Leasinggeber des Nettoanlageergebnisses oder den Betrag, um den das bereinigte Bruttoeinkommen des Steuerpflichtigen die Grenze übersteigt. Wenn ein einzelner Steuerzahler Zinserträge in Höhe von 300.000 USD ohne Abzug hätte, wären die Nettoinvestitionserträge 300.000 USD, aber das bereinigte Bruttoeinkommen würde die Grenze nur um 100.000 USD (300.000 USD bis 200.000 USD) überschreiten, so dass der 3,8% ige Mehrwert nur auf den Steuersatz entfällt Leasinggeber der beiden $ 100.000.

Beispiel:

Tom ist alleinstehend und hat für 2013 die folgenden Einkünfte: Löhne von 195.000 USD, Zinserträge von 15.000 USD, passives Einkommen von 8.000 USD und Kapitalverluste von (25.000 USD).Tom fiel auch Zins- und Investitionskosten in Höhe von 3.000 und 4.000 USD an.

Toms bereinigtes Bruttoeinkommen würde 215.000 US-Dollar betragen (195.000 + 15.000 + 8.000 - 3.000 für den zulässigen Kapitalverlust). Sein Nettoeinkommen aus Kapitalanlagen für das Jahr würde 20.000 USD betragen (15.000 + 8.000 - 3.000 Zinsaufwendungen). Der Zuschlag von 3,8% wird auf den Leasinggeber des Nettoinvestitionsertrags oder den Betrag angewendet, um den das bereinigte Bruttoeinkommen des Steuerpflichtigen die Grenze überschreitet. In diesem Fall würde diese Grenze 200.000 USD für einen einzelnen Steuerzahler betragen. Toms bereinigtes Bruttoeinkommen übersteigt das Limit um 15.000 USD (215.000 - 200.000 USD) und sein Nettoinvestitionsergebnis beträgt 20.000 USD. Daher würde Tom die 3,8% ige Steuer auf 15.000 USD für eine Nettoinvestitionssteuer von 570 USD zahlen.

Viele Steuerzahler werden im April von dieser neuen Steuer überrascht sein, und die Steuerzahler, die von dem neuen Steuerabzug betroffen sind, sollten ihre geschätzten Steuerzahlungen neu bewerten und prüfen, ob möglicherweise Erhöhungen erforderlich sind. Außerdem kann die Komplexität bei der Aufteilung des zulässigen Abzugs für das Nettoanlageergebnis viele Steuerzahler und Ersteller davon abhalten, Abzüge vom Nettoanlageergebnis zu nehmen.