Berechnung der Kostenbasis für Anleihen

Von Robert Riedl, CPA, CFP, AWMA

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Jeder, der jemals durch die Berechnung des Nettoerlöses aus dem Verkauf einer Anleihe verwirrt war, wird ab 2014 eine Erleichterung erfahren. Ab dem nächsten Jahr sollten Sie Informationen von Ihrem Broker erhalten, die Ihnen die angepasste Kostenbasis vieler Anleihen und Optionen mitteilt gekauft am oder nach dem 1. Januar 2014.

Möglicherweise können Sie Schritte unternehmen, um die Ermittlung dieser Kostenbasis zu beeinflussen. Da die für Ihre Bestände ausgewiesenen Kosten sich auf Ihre Steuerschuld für diese Wertpapiere auswirken, wenn sie verkauft werden, ist es wichtig, Ihre individuelle Situation zu beurteilen und sich von Experten beraten zu lassen, um sicherzustellen, dass sie angemessen berechnet werden.

Hintergrund

Die Berichterstattung auf Kostenbasis für Schuldtitel stellt die dritte Phase der Regelungen dar, die während der Finanzkrise von 2008 verabschiedet wurden. Broker und andere Finanzintermediäre müssen die Kostenbasis für die am häufigsten gehandelten Wertpapiere berechnen. Die Gesetzgebung war darauf ausgelegt, die Steuereinnahmen wieder einzufahren, die nach Schätzungen des Government Accountability Office jedes Jahr Milliarden Dollar wert sind und die aufgrund falscher Informationen auf der Kostenbasis verloren gingen. Möglicherweise haben Sie in den letzten Jahren bereits einige Berechnungen auf Kostenbasis in den Formularen 1099-B Ihres Brokers durchgeführt. Ab 2011 wurden für die Aktien kostenpflichtige Berichtsanforderungen in Kraft gesetzt; Investmentfonds und Exchange Traded Funds waren ab 2012 gedeckt.

Der Beginn der Berichterstattung für andere Wertpapiere, einschließlich Schuldverschreibungen, Optionen und Rohstoffkontrakten, war für 2013 geplant. Aufgrund der größeren Komplexität der Berechnungen hat der Internal Revenue Service die Einführung dieser dritten Phase jedoch verschoben. Typische Anleihen, die Zinszahlungen nach einem festen Zeitplan beinhalten und für die Laufzeit und Rendite bestimmt werden können, werden ab dem 1. Januar 2014 gedeckt. Schuldinstrumente, die eingebettete Optionen enthalten. Die Meldepflichten gelten jedoch nicht für kurzfristige Schuldtitel (festverzinsliche Wertpapiere, die innerhalb eines Jahres ab Emission fällig werden), REMIC-Anleihen oder bestimmte andere Schuldtitel, deren Zahlungen oder Rendite durch Vorauszahlungen beeinflusst werden können.

Bestimmte Optionen wie Single-Stock-Futures und OTC-Optionen (OTC-Optionen), die am oder nach dem 1. Januar 2014 erworben wurden, unterliegen ebenfalls den neuen Regeln für die Berichterstattung auf Kostenbasis. Andere Optionen, einschließlich Währungs- und Warenoptionen sowie Optionen, die im Rahmen der Kompensation gewährt werden, sind ausdrücklich von den Berichtspflichten ausgenommen.

Das Kosten-Reporting für alle anderen, typischerweise komplexeren Schuldtitel wurde noch weiter verzögert. Beispiele für solche Instrumente sind Wandelanleihen, Stripped-Coupon-Instrumente („Strips“), ausländische Anleihen und solche, deren Zahlungen in einer Fremdwährung erfolgen, bestimmte Steuerschuldverschreibungen, variabel verzinsliche Anleihen und solche, die mehr als einen Zinssatz bieten (B. sogenannte „Step-up-Zinssätze“), Schulden, die in zusätzliche Schulden desselben Emittenten („Zahlung in Form von Sachwerten“), inflationsindexierte Schulden und bedingte Zahlungsinstrumente getilgt werden können. Wertpapiere der Kategorie „alle anderen“ werden ab dem 1. Januar 2016 von den Vorschriften erfasst.

Was bedeutet das für mich?

Wie bei Aktien und Fonds werden Sie nicht die einzigen sein, die Ihre Kostenbasiswerte erhalten. Ihr Broker muss auch die gleichen Informationen an den Internal Revenue Service melden. Einzelne Steuerzahler (oder deren Steuerberater) sind weiterhin dafür verantwortlich, den Nettoerlös eines Verkaufs in ihren Einkommensteuererklärungen auf Bundesebene genau anzugeben, aber der IRS hat nun eine bessere Möglichkeit, diese Zahlen noch einmal zu überprüfen.

Die neuen Anforderungen bedeuten nicht, dass Sie alle Aufzeichnungen über Ihre Anleihenkäufe entfernen können. Die Kostenbasisregeln gelten nicht für Anleihenkäufe oder Optionszuteilungen vor dem 1. Januar 2014, sodass Sie weiterhin für die Berechnung Ihrer Kostenbasis für vor diesem Datum erworbene Anleihen und gewährte Optionen verantwortlich sind.

Entscheidungen, die die Kostenbasis beeinflussen können

Die vielleicht wichtigste Auswirkung der neuen Regeln besteht darin, dass Sie die Berechnung Ihrer Kostenbasis beeinflussen können. Entsprechend den Regeln können Sie sich entscheiden:

• Amortisieren Sie jede Anleiheprämie (die Prämie einer Anleihe ist ein Betrag, der über dem Nennwert einer Anleihe liegt, den Sie beim Kauf bezahlt haben). Bei der Amortisation können Sie jedes Jahr einen kleinen Teil der Prämie verwenden, um die jährlichen Zinsen der Anleihe auszugleichen. Die Amortisation der Prämie ist die Standardeinstellung, die ein Broker verwendet, sofern Sie nichts anderes bestellen, und er gilt automatisch für steuerbefreite Anleihen.
• Berücksichtigen Sie aktuell aufgelaufene Marktrabatte in Ihrem Einkommen.
• Rechnen Sie jeden Marktabschlag mit der Constant-Yield-Methode zu.
• Behandeln Sie alle Zinsen auf eine steuerpflichtige Anleihe als ursprünglichen Emissionsabschlag.
• Übersetzen Sie alle Zinsen und Aufwendungen für Fremdwährungsverbindlichkeiten zum Kassakurs.

Wenn Sie sich für eine der letzten vier Methoden entscheiden, d. H. Andere als die Amortisation der Prämie einer Anleihe, müssen Sie den Broker entweder schriftlich oder elektronisch über Ihre Wahl informieren.

Die Ermittlung, welche Methode für Ihre individuellen Positionen am besten geeignet ist, kann eine komplizierte Berechnung sein. Zögern Sie nicht, sich fachkundig zu beraten, welche Methode für Sie am vorteilhaftesten ist.