Interne Kontrollen Definition & Beispiel |
ControlsBond: Interne Kontrollen
Inhaltsverzeichnis:
Was es ist:
Interne Kontrollen sind die Methoden und Prozesse, durch die ein Unternehmen die Einhaltung der Organisation sicherstellt wichtige Richtlinien und Verpflichtungen. Der Vorstand, die Geschäftsleitung und andere Führungskräfte sind für die Aufrechterhaltung der internen Kontrollen verantwortlich.
Funktionsweise (Beispiel):
Die interne Kontrolle besteht aus fünf Hauptelementen, die 1992 vom Committee of Sponsoring entwickelt wurden Organisationen der Treadway Commission (COSO):
- Kontrollumfeld. Diese Aktivität beinhaltet die Sicherstellung, dass das Unternehmen ethisches Verhalten fördert und angemessene Richtlinien und Verfahren erstellt. Es beinhaltet auch sicherzustellen, dass die Abschlüsse nach den allgemein anerkannten Rechnungslegungsgrundsätzen (GAAP) erstellt werden. Häufig gibt das Management den Ton für die Kontrollumgebung eines Unternehmens vor.
- Risikobewertung Diese Aktivität umfasst die Erkennung von Bedrohungen und Schwachstellen, die die Fähigkeit des Unternehmens zur Aufdeckung und Verhinderung von Betrug, Missbrauch oder Untaten gefährden könnten. Genauer gesagt, beinhaltet diese Aktivität die Konsequenzen von Dingen, wie das Nicht-Erfassen oder Aufzeichnen aller Transaktionen, das rückwirkende Ändern von Transaktionen, das Ausführen von mathematischen Fehlern in Formeln oder Schlüsselberechnungen oder das Versehen zuverlässiger Schätzungen.
- Kontrollaktivitäten. Kontrollaktivitäten sind Aktivitäten, die sicherstellen, dass ein Unternehmen geschützt ist, bevor eine Schlüsselaktivität oder -entscheidung erfolgt. Dies kann bedeuten, dass mehrere Manager die Genehmigung benötigen, bevor sie beispielsweise einen Kauf, eine Maßnahme oder eine Entscheidung treffen oder interne Dokumente vor der Veröffentlichung den internen Anwälten zur Verfügung stellen.
- Information und Kommunikation. Diese Aktivität beinhaltet einen Weg Hinweisgeber und Außenseiter, um Berichte über Unanständigkeit, Korruption oder verdächtige Aktivitäten zu melden, darauf zu reagieren und sich mit ihnen zu befassen. Es umfasst auch die breiteren Aspekte der Bereitstellung einer Möglichkeit für Mitarbeiter, auf Führungskräfte zuzugreifen und sie zu hören und effizient zu kommunizieren.
- Überwachung. Diese Aktivität beinhaltet, sicherzustellen, dass alle die richtigen Verfahren befolgen. Dies kann die Implementierung von Genehmigungs-, Autorisierungs-, Abstimmungs- und Überprüfungsverfahren umfassen, die Transaktionen und Entscheidungen überprüfen.
Prüfer müssen Mängel in den internen Kontrollen eines Unternehmens melden. Dementsprechend gibt es eine erhebliche Kontroverse darüber, was eine angemessene oder mangelhafte Kontrolle ausmacht.
Warum es wichtig ist:
Es gibt interne Kontrollen, um Betrug, Missbrauch oder unethische Aktivitäten zu verhindern und aufzudecken, insbesondere in Bezug auf die Sammlung und Präsentation von Finanzinformationen. Ziel ist es, sicherzustellen, dass die Finanzberichte eines Unternehmens zuverlässig und genau sind. Aus diesem Grund müssen der CEO und der Chief Financial Officer (CFO) eines Unternehmens, das dem Sarbanes-Oxley Act unterliegt, schriftlich bestätigen, dass die finanziellen Angaben des Unternehmens dem Gesetz entsprechen und den Zustand des Unternehmens angemessen widerspiegeln. Der CEO und der CFO müssen außerdem bestätigen, dass sie die internen Finanzkontrollen des Unternehmens überprüft haben.
Um zu verhindern, dass Direktoren und Führungskräfte irreführende Abschlüsse zum persönlichen Vorteil herausgeben, wird der Sarbanes-Oxley Act von einem Unternehmensbeauftragten unter Druck gesetzt oder manipulieren einen Prüfer, um den Jahresabschluss eines Unternehmens irreführend zu machen. Wenn ein Unternehmen gezwungen ist, seine Finanzen neu zu formulieren, müssen der CEO und der CFO des Unternehmens in den meisten Fällen Boni, Vergütungen oder Gewinne zurückzahlen, die im Laufe des Jahres nach Bekanntgabe der fehlerhaften Dokumente durch persönliche Geschäfte mit Wertpapieren des Unternehmens getätigt wurden.