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Wir haben also einige einfache Beispiele in Beispielabrechnungen gesehen, wie Dinge anders als geplant verlaufen können. Das wirkliche Management hier ist nicht nur die Kalkulation, sondern vielmehr das Management der Unterschiede.

Man muss über die Zahlen hinausblicken, mit den Leuten reden, diese Dinge in die Meetings bringen, damit der Plan als Planung lebendig bleibt, und wird Management. Es ist nicht immer offensichtlich.

Viele Unternehmen, besonders die kleinen, ignorieren oder vergessen die andere Hälfte des Budgets. Budgets werden zu oft vorgeschlagen, diskutiert, akzeptiert und vergessen. Varianzanalyse sorgt dafür, dass ein Unterschied zwischen Plan- und Ist-Zahlen verursacht wird. Ein gutes Management prüft, was dieser Unterschied für das Geschäft bedeutet.

Die Varianzanalyse reicht von einfach und unkompliziert bis hin zu anspruchsvoll und komplex. Einige Kostenrechnungssysteme trennen Abweichungen in viele Arten und Kategorien. Manchmal kann ein einzelnes Ergebnis in viele verschiedene Abweichungen unterteilt werden, sowohl positive als auch negative.

Die am meisten entwickelten Systeme trennen Einheits- und Preisfaktoren für Materialien, geleistete Arbeitsstunden, Kosten pro Stunde für direkte Arbeit und feste und variable Gemeinkosten Abweichungen. Obwohl diese Analyse schwierig ist, kann sie in einem komplexen Geschäft von unschätzbarem Wert sein.

Suchen Sie nach Besonderheiten. Sprechen Sie mit den Menschen

Diese Darstellung der Varianzen zeigt, wie wichtig eine gute Analyse ist. Theoretisch sind die positiven Abweichungen gute Nachrichten, weil sie bedeuten, dass die Ausgaben niedriger sind als veranschlagt. Die negative Varianz bedeutet, dass die Ausgaben mehr als das Budget waren.

Wenn wir mit unserem Beispiel fortfahren, bedeutet die positive Veränderung der Werbung im Januar $ 5.000 weniger als geplant und die positive Abweichung von $ 7.000 in der Literatur (also Kollateralen wie Broschüren, Verkaufsprospekte und -mappen) im Februar bedeutet $ 7.000 weniger als geplant ausgegeben wurde. Die negative Abweichung für die Werbung im Februar und März und die negative Abweichung für die Literatur im März zeigen, dass mehr ausgegeben wurde, als für diese Artikel geplant war.

Die Auswertung dieser Abweichungen ist denkbar. Positive Abweichungen sind nicht immer gute Nachrichten. Zum Beispiel:

• Die positive Abweichung von 5.000 USD in der Werbung bedeutet, dass Geld nicht ausgegeben wurde, aber es bedeutet auch, dass keine Werbung platziert wurde. Der Verkauf von Systemen lag im gleichen Zeitraum weit unter den Erwartungen - könnte die im Januar verpasste Werbung eine mögliche Ursache sein?
• Für die Literatur können die positiven 7.000 $ im Februar ein Hinweis auf einen verpassten Termin für Literatur sein, die erst im März abgeschlossen wurde. Wenn dem so ist, scheint es zumindest, dass die Kosten nach Fertigstellung 6.401 $ betrugen, etwas weniger als die geplanten 7.000 $.

Unter den größeren einzelnen Abweichungen für eine Aufwandsposition in einem Monat, die in der Abbildung gezeigt wird, war die positive Abweichung von $ 7.000 für die neuen Literaturkosten im Februar. Sind das gute Nachrichten oder schlechte Nachrichten? Jede Abweichung sollte Fragen anregen.

• Warum hat ein Projekt mehr oder weniger gekostet als geplant?
• Wurden die Ziele erreicht?
• Entspricht eine positive Abweichung einer Kostenersparnis oder einer Nichtumsetzung?
• Ist ein Negativ Varianz spiegelt eine Änderung von Plänen, einen Managementfehler oder ein unrealistisches Budget wider?

Eine Varianztabelle kann dem Management wichtige Informationen liefern. Ohne diese Daten werden einige dieser wichtigen Fragen möglicherweise nicht abgefragt.

Mehr zu Varianz

Die Varianzanalyse für Verkäufe kann sehr komplex sein. Aufgrund unterschiedlicher Stückzahlen oder aufgrund unterschiedlicher Durchschnittspreise kann es zu signifikanten Unterschieden zwischen geplanten und tatsächlichen Verkäufen kommen. Im Beispiel für die Umsatzabweichung in diesem Kapitel zeigt die Varianz der Einheiten, dass die Verkäufe von Systemen enttäuschend waren. In der Ausgabenvarianz können wir jedoch sehen, dass die Kosten für Werbung und Versand unter Plan lagen. Könnte es eine Korrelation zwischen den ersparten Ausgaben beim Versand und den weniger als geplanten Verkäufen geben? Ja, natürlich könnte das.

Die Versandkosten waren viel geringer als geplant, aber die geplanten Verkäufe kamen nie zustande. Die positive Kostenabweichung ist somit für das Unternehmen nicht gut. Die Vertriebs- und Marketingkosten lagen im März ebenfalls über Plan, was zu einer weiteren negativen Abweichung führte.

Die zuvor gezeigte Varianztabelle für Umsatzprognosen, in der die Einheitenvarianz und die Umsatzvarianz verglichen werden, bringt keine Überraschungen. Die Absatzzahlen, die niedriger als erwartet ausfielen, hatten auch niedrigere Umsatzwerte als erwartet. Vergleichen Sie das mit Service, in dem niedrigere Einheiten höhere Umsätze erzielten (was viel höhere Preise als geplant bedeutet). Ist dies ein Hinweis auf eine neue Gewinnchance oder einen neuen Trend? Dies hängt ganz klar von den Besonderheiten Ihres Geschäfts ab.

Es ist oft schwer zu sagen, was die Kostenunterschiede verursacht hat. Wenn Ausgabenpläne nicht eingehalten werden, kann die Abweichung einfach durch ein niedrigeres Einheitenvolumen verursacht werden. Das Management möchte wahrscheinlich die Ergebnisse pro Einheit, den tatsächlichen Preis und das detaillierte Feedback zu den Marketingprogrammen kennen.

Zusammenfassung

Die Qualität eines Geschäftsplans wird nicht an der Qualität seiner Ideen, Analysen oder Präsentation, sondern nur durch die Implementierung, die es verursacht. Es stimmt natürlich, dass einige Geschäftspläne nur als Verkaufsdokumente entwickelt werden, um finanzielle Ressourcen zu generieren. Für diese Pläne wird ihr Wert anhand ihrer Effektivität beim Verkauf einer Geschäftsmöglichkeit an einen potenziellen Investor gemessen. Für Pläne, die erstellt wurden, um ein Unternehmen zu führen, wird ihr Wert daran gemessen, wie viel sie bei der Führung eines Unternehmens helfen - mit anderen Worten, ihre Implementierung.

Die Varianzanalyse ist für ein gutes Management von entscheidender Bedeutung. Sie müssen Budgets verfolgen und verfolgen, hauptsächlich durch Varianzanalyse, oder die Budgets werden nutzlos sein.

Obwohl die Varianzanalyse sehr komplex sein kann, ist der gesunde Menschenverstand der Hauptleitfaden. Im Allgemeinen ist das Überschreiten des Budgets eine positive Abweichung, und das Überbudget ist eine negative Abweichung. Aber der wahre Test des Managements sollte sein, ob das Ergebnis für das Geschäft gut war.