Negative Zusicherung Definition & Beispiel |

Was es ist:

A negative Zusicherung ist die schriftliche Aussage eines Auditors, dass ein Audit keine aufdeckte Anzeichen für Betrug oder Verstöße gegen Rechnungslegungsvorschriften

So funktioniert es (Beispiel):

Nehmen wir beispielsweise an, dass Firma XYZ einen Wirtschaftsprüfer für die Prüfung des Jahresabschlusses und der internen Kontrollen für das Jahr 2010 beauftragt die Bücher, aber überprüft nicht jeden einzelnen Journaleintrag für das Jahr. Der Auditor "prüft" Konten und führt verschiedene Tests durch, um Salden, Transaktionen und Verfahren zu überprüfen. Der Auditor interviewt Manager und Mitarbeiter zu bestimmten Punkten, und der Auditor inspiziert Backup-Dokumente, die verschiedene Journalbuchungen unterstützen.

Nachdem der Auditor das Audit abgeschlossen hat, gibt er eine negative Versicherung als separaten Brief aus dann an den Jahresabschluss der Gesellschaft angefügt. Die negative Zusicherung teilt den Aktionären mit, dass der Abschlussprüfer keine wesentlichen Fehler in den Finanzdaten feststellen konnte.

In der Praxis treten negative Zusicherungen am häufigsten auf, wenn ein Prüfer gebeten wird, die Arbeit eines anderen Abschlussprüfers für ein Unternehmen zu überprüfen. Underwriter verlangen normalerweise eine negative Zusicherung als Bedingung für den Abschluss eines registrierten Wertpapierangebots.

Warum es wichtig ist:

Eine negative Versicherung ist tatsächlich eine sehr gute Sache. Es ist jedoch wichtig anzumerken, dass eine negative Zusicherung nicht bedeutet, dass das geprüfte Unternehmen keinen Betrug begangen oder gegen die Buchführungsregeln verstoßen hat. Es bedeutet lediglich, dass der Prüfer während des Audits keine Beweise für diese Dinge finden konnte. Negative Zusicherungen dienen auch dazu, eine Verteidigung gegen Behauptungen zu begründen, die Anleger gemäß Regel 10b-5 des Securities Exchange Act von 1934 einbringen könnten.